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企業(yè)清算程序及稅務(wù)處理(2)

來源:京審 作者:稅務(wù)師事務(wù)所 點擊:時間:2010-06-11 16:14

  第一,清算過程中處置一切資產(chǎn)產(chǎn)生的所得均不能享受稅收優(yōu)惠政策,比如技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得,稅法規(guī)定轉(zhuǎn)讓所得500萬元以下的免征企業(yè)所得稅,500萬元以上的部分減半征稅,如果在清算過程中涉及技術(shù)轉(zhuǎn)讓轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)是不能享受上述優(yōu)惠政策的。但在清算過程中取得的國債利息收入,符合免稅條件的股息、紅利等免稅收入,仍應(yīng)按稅法規(guī)定享受免稅待遇,取得的不征稅收入也不計入清算所得,因為這兩項收入不屬于與資產(chǎn)處置有關(guān)的所得。

  第二,清算企業(yè)在定期減免稅期間發(fā)生清算業(yè)務(wù)也不能享受減免稅待遇,即使是國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)、小型微利企業(yè)以及適用過渡優(yōu)惠稅率的納稅人發(fā)生清算業(yè)務(wù),計算清算所得稅時也不能適用15%、20%或其他優(yōu)惠稅率,而應(yīng)一律適用25%的企業(yè)所得稅稅率。

  第三,清算企業(yè)在清算前,因購買國產(chǎn)設(shè)備應(yīng)享受的抵免稅額或購買環(huán)保、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)專用設(shè)備抵免稅額尚未執(zhí)行到期的,應(yīng)允許納稅人從清算所得稅額中減去上述應(yīng)享受的抵免稅額。因為投資抵免稅額不是在清算過程中產(chǎn)生的,而屬于納稅人正常生產(chǎn)經(jīng)營期間應(yīng)享受但尚未享受完的稅收優(yōu)惠,因此應(yīng)允許其在清算過程中享受。

  第四,創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)在清算前,投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)且符合抵扣應(yīng)納稅所得額相關(guān)規(guī)定的,其投資額70%尚未完全享受抵扣應(yīng)納稅所得額的,應(yīng)允許創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)將其余額抵扣清算所得。

 

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