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稅務(wù)注銷的形式區(qū)分及實(shí)務(wù)處理(2)

來(lái)源:未知 作者:admin 點(diǎn)擊:時(shí)間:2012-09-03 15:26


  《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第十六條 + 《稅務(wù)登記管理辦法》第三十一條(要求結(jié)清“兩不相欠“)

  1.納稅人在辦理注銷稅務(wù)登記前,應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款,繳銷發(fā)票、稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件。

  2.納稅人辦理注銷稅務(wù)登記前,應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交相關(guān)證明文件和資料,結(jié)清應(yīng)納稅款、多退(免)稅款、滯納金和罰款,繳銷發(fā)票、稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后,辦理注銷稅務(wù)登記手續(xù)。

  三、注銷流程

  (本文只針對(duì)稅務(wù)注銷流程進(jìn)行分析,公司工商、銀行等注銷流程請(qǐng)查閱相關(guān)資料。)

  (一)繳銷國(guó)地稅發(fā)票

  由企業(yè)財(cái)務(wù)人員完成;賬務(wù)清算處理即將完成或完成后不再使用發(fā)票即可進(jìn)行。

 ?。ǘ┏鼍叨悇?wù)注銷報(bào)告 (最復(fù)雜、最耗時(shí)環(huán)節(jié))

  稅務(wù)師事務(wù)所完成報(bào)告出具,公司財(cái)務(wù)人員配合提供財(cái)務(wù)資料;賬務(wù)清算處理完成后即可進(jìn)行。

 ?。ㄈ┺k理稅務(wù)注銷手續(xù)

  1.資料準(zhǔn)備齊全(申請(qǐng)審批表 + 股東會(huì)決議 + 稅務(wù)注銷報(bào)告 + 發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿及繳銷結(jié)果 + 稅務(wù)登記證正副本)即可分別向國(guó)地稅辦理;

  2.提交資料后約20個(gè)工作日,以取得稅務(wù)注銷通知書為準(zhǔn)。

  四、特別事項(xiàng)

  (一)企業(yè)所得稅虧損彌補(bǔ)

  1.針對(duì)解散式稅務(wù)注銷

  注銷后就不存在以后年度所得稅匯算清繳事項(xiàng),自然就不存在虧損彌補(bǔ)。

  2. 針對(duì)變更式稅務(wù)注銷

  所謂變更,就是公司名稱、公司住址、公司經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)發(fā)生改變,能否進(jìn)行虧損彌補(bǔ),關(guān)鍵看主管稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)登記號(hào)(申報(bào)系統(tǒng))是否改變,如果改變,就不能彌補(bǔ)以前年度的虧損。

 ?。ǘ┰鲋刀愡M(jìn)項(xiàng)稅額抵扣

  1.針對(duì)解散式稅務(wù)注銷 (抵扣行為中斷)

  國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈增值稅問(wèn)題解答〉的通知》規(guī)定,對(duì)納稅人倒閉、破產(chǎn)、解散、停業(yè)后銷售的貨物,應(yīng)按現(xiàn)行稅法的規(guī)定征稅。對(duì)納稅人期初存貨中尚未抵扣的已征稅款,以及征稅后出現(xiàn)的進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額后不足抵扣部分,稅務(wù)機(jī)關(guān)不再退稅。

  2. 針對(duì)變更式稅務(wù)注銷 (抵扣行為延續(xù))

  國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于一般納稅人遷移有關(guān)增值稅問(wèn)題的公告》規(guī)定,因住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng),按照相關(guān)規(guī)定,在工商行政管理部門作變更登記處理,但因涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān),需要辦理注銷稅務(wù)登記并重新辦理稅務(wù)登記的,在遷達(dá)地重新辦理稅務(wù)登記后,其增值稅一般納稅人資格予以保留,辦理注銷稅務(wù)登記前尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額允許繼續(xù)抵扣。
北京公司注銷
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