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享受企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠減免稅條件及報送資料(優(yōu)惠政策長期有效類)

來源:未知 作者:admin 點擊:時間:2013-02-26 13:57
一、免稅收入
(一)國債利息收入
文件依據(jù):
1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條第(一)項
2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第八十二條
3.《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)國債投資業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理問題的公告》(2011年第36號)
4.《北京市國家稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案管理有關(guān)問題的公告》(公告〔2012〕5號)
減免稅內(nèi)容及條件:
企業(yè)持有國務(wù)院財政部門發(fā)行的國債取得的利息收入為免稅收入。
要點提示:
1.免稅的國債利息收入不包括持有外國政府國債取得的利息收入,也不包括持有企業(yè)發(fā)行的債券取得的利息收入,而僅限于持有中國中央政府發(fā)行的國債,即國務(wù)院財政部門發(fā)行的國債取得的利息收入。
2.企業(yè)購買國債,不論是在一級市場(發(fā)行市場)還是在二級市場(流通市場)購買,其利息收入均享受免稅優(yōu)惠。但需要提示的是,對于企業(yè)在二級市場轉(zhuǎn)讓國債獲得的收入,應作為轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入計算繳納企業(yè)所得稅。
    3.納稅人應在符合稅收優(yōu)惠條件之日起至享受稅收優(yōu)惠政策的首次納稅申報前辦理備案,并在當年度匯算清繳結(jié)束前報送當年度1月1日至12月31日期間取得的國債利息收入清單(年度申報表中有監(jiān)控,應在當年度納稅申報前)。未按規(guī)定備案的,納稅人不得享受稅收優(yōu)惠。
報送資料:
1.《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案表》;
2.國債利息收入清單。
附送資料一式一份,使用A4紙復印,加蓋納稅人公章,并注明與原件相符。

(二)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益
文件依據(jù):
1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條第(二)項
2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第八十三條
3.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》(財稅〔2009〕69號)
4.《北京市國家稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案管理有關(guān)問題的公告》(公告〔2012〕5號)
減免稅內(nèi)容及條件:
居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益為免稅收入。但不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。
要點提示:
1.可以享受免稅優(yōu)惠的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益,需要具備兩個條件:
第一,僅限于居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。這一條件限制既排除了居民企業(yè)之間的非直接投資所取得的權(quán)益性收益,又排除了居民企業(yè)對非居民企業(yè)的權(quán)益性投資收益。
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