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企業(yè)匯算清繳過程要注重發(fā)票的審查(2)

來源:未知 作者:admin 點擊:時間:2012-03-30 10:48

    第四,要進行票面審查。一要審查發(fā)票的抬頭是否空白,是否為個人或者其他單位,是否填寫了企業(yè)名稱全稱?!秶叶悇湛偩株P于進一步加強普通發(fā)票管理工作的通知》(國稅發(fā)[2008]80號)第八條第二款規(guī)定,在日常檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人使用不符合規(guī)定發(fā)票特別是沒有填開付款方全稱的發(fā)票,不得允許納稅人用于稅前扣除、抵扣稅款、出口退稅和財務報銷;二要審查發(fā)票的日期是否屬于以前年度,是否有報銷時間限制;三要審查發(fā)票的業(yè)務內容是否與本單位相關;四要審查票據(jù)是否有白條或者收據(jù);五要審查發(fā)票上加蓋的是不是“發(fā)票專用章”,從2011年2月1日起,如果發(fā)票上加蓋財務專用章或行政公章都是無效票,而且舊的發(fā)票專用章只能用到2011年底,從2012年1月1日起,全部啟用新的發(fā)票專用章,發(fā)票上只有加蓋新發(fā)票專用章的才是有效票。

    第五,要審查其他憑據(jù)是否充分。取得符合規(guī)定的發(fā)票是稅前扣除的必要條件,但不是充分條件,發(fā)票只是憑證之一,為證明經(jīng)濟業(yè)務往來的真實性,往往還應當具有合同、協(xié)議、章程等,因此納稅人在平時就要注意收集整理相關資料,以存?zhèn)洳椋婪讹L險。比如,企業(yè)大額采購支出,就要提供相關的合同、付款憑證等資料,與發(fā)票相比較、分析,確保支出的真實性;會議費的支出,除了發(fā)票,還要有會務安排計劃,與會務主辦方簽訂的合同,會務費明細、付款憑證等;差旅費支出,交通費和住宿費以發(fā)票為稅前扣除憑證,差旅補助支出要提供出差人員姓名、出差地點、時間和任務等內容的證明材料;取得境外發(fā)票的,根據(jù)發(fā)票管理辦法的規(guī)定,稅務機關在納稅審查時有疑義的,可以要求其提供境外公證機構或者注冊會計師的確認證明,經(jīng)稅務機關審核認可后,方可作為記賬核算的憑證。

    最后提醒納稅人,發(fā)票的取得時限有新規(guī)定,《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第34號)規(guī)定,自2011年7月1日起,企業(yè)當年度實際發(fā)生的相關成本、費用,由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證,企業(yè)在預繳季度所得稅時,可以暫按賬面發(fā)生金額進行核算;但是在匯算清繳時,應當補充提供該成本、費用的有效憑證。

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