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北京市海淀區(qū)國家稅務局2012年度企業(yè)所得稅匯算清繳提示

來源:未知 作者:admin 點擊:時間:2013-03-05 16:04
尊敬的海淀區(qū)納稅人:
為確保您順利完成2012年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報,提高匯算申報質(zhì)量,我局對匯算申報注意事項進行以下梳理。請在申報前認真閱讀以下提示事項:
一、納稅申報時限
凡在納稅年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營),或在納稅年度中間終止經(jīng)營活動的納稅人,無論是在減稅、免稅期間,也無論盈利或虧損,均應在年度終了之日起五個月內(nèi),向稅務機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表,并匯算清繳,結(jié)清應繳應退稅款。
二、納稅申報前的準備工作
(一)以下事項應在年度申報前完成備案或?qū)徟ぷ?,未按?guī)定辦理的,將不能享受相應稅收政策:
1.特殊性重組業(yè)務
按照《財政部 國家稅務總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》(財稅[2009]59號,以下簡稱59號通知)的規(guī)定,企業(yè)選擇發(fā)生59號通知規(guī)定的特殊性重組條件并選擇特殊性稅務處理的,當事各方應在重組業(yè)務完成當年企業(yè)所得稅年度申報時,依據(jù)《國家稅務總局關(guān)于發(fā)布企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅管理辦法的公告》(2010年第4號)的規(guī)定報送相應重組事項的資料。
2.企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除專項申報
按照《國家稅務總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》(稅務總局公告2011年第25號) 的規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失,應按規(guī)定的程序和要求向主管稅務機關(guān)申報后方能在稅前扣除。未經(jīng)申報的損失,不得在稅前扣除。企業(yè)申報扣除的資產(chǎn)損失按照申報內(nèi)容和要求的不同,分為清單申報和專項申報兩種申報形式。
    (1)清單申報的資產(chǎn)損失
下列資產(chǎn)損失,應以清單申報的方式向稅務機關(guān)申報扣除:
A.企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中,按照公允價格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失;
B.企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗;
C.企業(yè)固定資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失;
D.企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失;
E.企業(yè)按照市場公平交易原則,通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失。
    (2)專項申報的資產(chǎn)損失
清單申報以外的資產(chǎn)損失,應以專項申報的方式向主管征收所申報扣除。
A.貨幣資產(chǎn)損失
貨幣資產(chǎn)損失包括現(xiàn)金、銀行存款、應收及預付款項損失(壞賬損失)等。
B.非貨幣資產(chǎn)損失
非貨幣資產(chǎn)損失包括存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、在建工程、工程物資、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、抵押資產(chǎn)等損失。
C.投資損失
投資損失包括債權(quán)性投資損失、股權(quán)(權(quán)益性)投資損失、委托貸款損失、委托理財損失、擔保損失、因關(guān)聯(lián)交易而形成的股權(quán)或債權(quán)損失等。
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