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交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法解讀(16)

時(shí)間:2013-01-17? 點(diǎn)擊: 次 來源:未知

 ?。ǘ┰圏c(diǎn)后,原增值稅一般納稅人從試點(diǎn)地區(qū)的單位和個(gè)人取得的,且在2012年1月1日以前開具的運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù),應(yīng)當(dāng)自開具之日起180天內(nèi)按照《增值稅暫行條例》及有關(guān)規(guī)定計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額并申報(bào)抵扣。試點(diǎn)納稅人從試點(diǎn)地區(qū)取得的在2012年1月1日(含)以后開具的運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)(鐵路運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)除外),不得作為增值稅扣稅憑證。
  (三)試點(diǎn)后,增值稅一般納稅人從試點(diǎn)地區(qū)的單位和個(gè)人取得的,且在2012年1月1日以后開具的運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù),不得作為增值稅扣稅憑證。但其中有兩個(gè)例外:一是鐵路運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù),由于鐵路運(yùn)輸勞務(wù)目前尚未納入應(yīng)稅服務(wù)征收增值稅,因此鐵路運(yùn)輸勞務(wù)還是按照原有的營業(yè)稅管理辦理征收營業(yè)稅,同時(shí)使用鐵路運(yùn)輸單據(jù)。鐵路運(yùn)輸單據(jù)按照運(yùn)輸費(fèi)用金額和扣除率之間的乘積計(jì)算扣除。二是稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票,由于目前從試點(diǎn)地區(qū)的小規(guī)模納稅人接受交通運(yùn)輸勞務(wù),小規(guī)模納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票,受票方可以按照取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)稅合計(jì)金額和7%的扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
 ?。ㄋ模┰圏c(diǎn)納稅人憑中華人民共和國稅收通用繳款書(以下簡稱通用繳款書)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的,應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供書面合同、付款證明和境外單位的對(duì)賬單或發(fā)票備查,對(duì)試點(diǎn)納稅人無法提供資料或提供資料不全的,其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
  如某試點(diǎn)地區(qū)納稅人2012年1月1日取得外購汽油增值稅專用發(fā)票,票面金額為10萬元,該納稅人于2012月5月28日認(rèn)證,并與認(rèn)證當(dāng)月抵扣。(該張?jiān)鲋刀悓S冒l(fā)票抵扣的期限是自開票之日起180天內(nèi),即認(rèn)證的最晚期限為2012年6月28日)。
  
  第二十四條 下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣:
 ?。ㄒ唬┯糜谶m用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅(以下簡稱免稅)項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、接受的加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)。其中涉及的固定資產(chǎn)、專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽(yù)、商標(biāo)、著作權(quán)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃,僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽(yù)、商標(biāo)、著作權(quán)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃。
 ?。ǘ┓钦p失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)。
 ?。ㄈ┓钦p失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)或者交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)。
 ?。ㄋ模┙邮艿穆每瓦\(yùn)輸勞務(wù)。
 ?。ㄎ澹┳杂玫膽?yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇。但作為提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)的運(yùn)輸工具和租賃服務(wù)標(biāo)的物的除外。
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